ICMS
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA - OPERAÇÕES COM COMBUSTÍVEIS E LUBRIFICANTES - ALTERAÇÕES

RESUMO: Traz alterações ao Decreto nº 18.783/02 (Bol. INFORMARE nº 32/02), que por sua vez dispõe sobre o regime de substituição tributária nas operações com combustíveis e lubrificantes, derivados ou não de petróleo, e outros produtos.

DECRETO Nº 19.112, de 25.10.02
(DOE de 27.11.02)

Altera o Decreto nº 18.783, de 26 de junho de 2002, que dispõe sobre o regime de substituição tributária nas operações com combustíveis e lubrificantes, derivados ou não de petróleo, e outros produtos, e dá outras providências.

O GOVERNADOR DO ESTADO DO MARANHÃO, no uso da atribuição que lhe confere o art. 64, inciso III, da Constituição do Estado e tendo em vista o disposto nos Convênios ICMS nºs 03/99, 34/02, 59/02 e 91/02, de 28 de junho de 2002,

DECRETA:

Art. 1º - Os dispositivos a seguir indicados do Decreto nº 18.783, de 26 de junho de 2002, passam a vigorar com as seguintes redações:

I - as Seções II e III do Capítulo III:

"Seção II
Das Operações Realizadas Por Contribuinte Que Tiver Recebido o Combustível Diretamente do Sujeito Passivo por Substituição
(Conv. ICMS nº 59/02)

Art. 9º - O contribuinte que tenha recebido combustível derivado de petróleo com imposto retido, diretamente do sujeito passivo por substituição, deverá:

I - quando efetuar operações interestaduais:

a) indicar no campo "RESERVADO AO FISCO" da Nota Fiscal a base de cálculo utilizada para a substituição tributária na unidade federada de origem e a expressão "ICMS a ser repassado nos termos da cláusula décima primeira do Convênio ICMS nº 03/99 - R$____";

b) registrar, com a utilização do programa aprovado pela COTEPE/ICMS, os dados relativos a cada operação;

c) entregar as informações relativas a essas operações, juntando-as, quando hou-ver, às recebidas de seus clientes, na forma e prazos estabelecidos no capítulo V:

1) à unidade federada de origem da mercadoria;

2) à unidade federada de destino da mercadoria;

3) à refinaria de petróleo ou suas bases;

II - quando apenas receber de seus clientes informações relativas a operações interestaduais, registrá-las, observando o disposto na alínea "c" do inciso I do "caput".

Parágrafo único - Se o valor do impos-to devido à unidade federada de destino for diverso do imposto cobra-do na unidade federada de origem, serão adotados os seguintes procedi-mentos:

I - se superior, o remetente da mercadoria será responsável pelo recolhimento complementar, na forma e prazo que dispuser a legislação da unidade federada de destino;

II - se inferior, o remetente da mercadoria poderá pleitear ressarcimento da diferença nos termos previstos na legislação da unidade federada de origem.

Seção III
Das Operações Realizadas Por Contribuinte Que Tiver Recebido o Com-bustível de Outro Contribuinte Substituído
(Conv. ICMS nº 59/02)

Art. 10 - O contribuinte que tenha recebido combustível derivado de petró-leo com imposto retido, de outro contribuinte substituído, deverá:

I - quando efetuar operações interestaduais:

a) indicar no campo "RESERVADO AO FISCO" da Nota Fiscal a base de cálculo utilizada para a substituição tributária na unidade federada de origem e a expressão "ICMS a ser repassado nos termos da cláusula décima primeira do Convênio ICMS nº 03/99 - R$ ____";

b) registrar, com a utilização do programa aprovado pela COTEPE/ICMS, os dados relativos a cada operação;

c) entregar as informações relativas a essas operações, juntando-as, quando houver, às recebidas de seus clientes, na forma e prazos estabelecidos no capítulo V:

1) à unidade federada de origem da mercadoria;

2) à unidade federada de destino da mercadoria;

3) ao esta-belecimento do contribuinte que forneceu a mercadoria revendida;

II - quando apenas receber de seus clientes informações relativas a opera-ções interestaduais, registrá-las, observando o disposto na alínea "c" do inciso I do "caput".

Parágrafo único - Se o valor do imposto devido à unidade federada de destino for diverso do imposto cobrado na unida-de federada de origem, serão adotados os seguintes procedimentos:

I - se superior, o remetente da mercadoria será responsável pelo recolhi-mento complementar, na forma e prazo que dispuser a legislação da unidade federada de destino;

II - se inferior, a diferença será ressarcida ao remetente da mercadoria, pelo seu fornecedor, nos termos previstos na legislação da unidade federada de origem;";

II - do Art. 11:

a) o inciso I:

"I - indicar no campo "RESERVADO AO FISCO" da Nota Fiscal a base de cálculo utilizada para a substituição tributária na unidade federada de origem e a expressão "ICMS a ser repassado nos termos da cláusula décima primeira do Convênio ICMS nº 03/99 - R$ ___": (Conv. ICMS nº 59/02)

b) o inciso III, mantidas suas alíneas:

"III - entregar as informa-ções relativas a essas operações, na forma e prazos estabelecidos no Capítulo V;"; (Conv. ICMS nº 59/02)

III - do art. 13:

a) a alínea "a" do inciso I:

"a) informados por contribuinte que tenha recebido a merca-doria diretamente do sujeito passivo por substituição"; (Conv. ICMS nº 59/02)

b) as alíneas "a" e "b" do inciso III:

"a) em relação às operações cujo imposto tenha sido anteriormente retido por refinaria de petróleo ou suas bases, o repasse do valor do imposto devido às unidades federadas de destino das mercadorias, limitado ao valor do imposto efetivamente relido e do relativo à operação própria, até o 10º (décimo) dia do mês subseqüente àquele em que tenham ocorrido as operações interestaduais; (Conv. ICMS nº 59/02)

b) em relação às operações cujo imposto tenha sido anteriormente retido por outros contribuintes, a provisão do valor do imposto devido às unidades federadas de destino das mercadorias, limitado ao valor efetivamente recolhido à unidade federada de origem, para o repasse que será realizado até o 20º (vigési-mo) dia do mês subseqüente àquele em que tenham ocorrido as opera-ções interestaduais, observado o disposto no § 3º"; (Conv. ICMS nº 59/02)

c) os §§ 2º e 3º:

"§ 2º - Para efeito do disposto no inciso III, o contribuinte que tenha prestado informação relativa à operação inte-restadual, identificará o sujeito passivo por substituição que reteve o imposto anteriormente, com base na proporção da participação daque-le sujeito passivo no somatório das quantidades do estoque inicial e das entradas ocorridas no mês." (Conv. ICMS nº 59/02)

"§ 3º - A unidade federada de origem, na hipótese da alínea "b" do inciso III do "caput", terá até o 18º (décimo oitavo) dia do mês subseqüente àquele em que tenham ocorrido as operações interestaduais, para verificar ocorrên-cia do efetivo pagamento do imposto e se manifestar, de forma expres-sa e motivada, contra a referida dedução, caso em que o valor anterior-mente provisionado para repasse será recolhido em seu favor."; (Conv. ICMS nº 59/02)

d) o § 6º:

"§ 6º - A refinaria de petróleo ou suas bases que efetuar a dedução, em relação ao ICMS recolhido por outro sujeito passivo, sem a observância do disposto na alínea "b" do inciso III do "caput" será responsável pelo valor deduzido indevidamente e respectivos acréscimos."; (Conv. ICMS nº 59/02)

IV - o Capítulo IV:

"CAPÍTULO IV
DAS OPERAÇÕES COM ÁLCOOL ETÍLICO ANIDRO COMBUSTÍVEL - AEAC (CONV. ICMS Nº 59/02)

Art. 14 - É diferido lançamento do imposto nas operações internas ou interestaduais com álcool etílico anidro combustível, quando destinado a distribuidora de combustíveis, para o mo-mento em que ocorrer a saída da gasolina resultante da mistura com aquele produto promovida pela distribuidora de combustíveis.

§ 1º - O imposto diferido deverá ser pago de uma só vez englobadamente com o imposto retido por substituição tributária incidente sobre as opera-ções subseqüentes com gasolina até o consumidor final.

§ 2º - Na remes-sa de AEAC de uma para outra unidade federada, o estabelecimento da distribuidora de combustíveis destinatária deverá:

I - registrar, com a utilização do programa aprovado pela COTEPE/ICMS, os dados rela-tivos a cada operação;

II - entregar as informações relativas a essa operação, na forma e prazos estabelecidos no Capítulo V:

a) à unidade federada de origem da mercadoria;

b) à unidade federada de destino da mercadoria;

c) à refinaria de petróleo ou suas bases, na condição de sujeito passivo por substituição.

III - identificar:

a) o sujeito passivo por substituição que tenha retido anteriormente o imposto relativo à gasolina "A", com base na proporção da sua participação no somatório das quantidades do estoque inicial e das entradas ocorridas no mês, relativamente a gasolina "A" adquirida diretamente de contribuinte substituto;

b) o fornecedor da gasolina "A", com base na proporção da sua participação no somatório das quantidades do estoque inicial e das entradas ocorridas no mês, relativamente a gasolina "A" adquirida de outro contribuinte substituído.

§ 3º - Na hipótese do parágrafo anteri-or, a refinaria de petróleo ou suas bases, deverá efetuar: (Conv. ICMS nº 59/02)

I - em relação às operações cujo imposto relativo à gasolina "A" tenha sido anteriormente retido pela própria refinaria de petróleo ou suas bases, o repasse do valor do imposto devido às unidades federadas de origem do AEAC, limitado ao valor do imposto efetivamente retido e do relativo a operação própria, até o 10º (décimo) dia do mês subseqüente àquele em que tenham ocorrido as operações interes-taduais;

II - em relação às operações cujo imposto relativo à gasolina "A" tenha sido anteriormente retido por outros contribuintes, a provi-são do valor do imposto devido às unidades federadas de origem do AEAC, limitado ao valor efetivamente recolhido à unidade federada de destino, para o repasse que será realizado até o 20º (vigésimo) dia do mês subseqüente àquele em que tenham ocorrido as operações interes-taduais.

§ 4º - A unidade federada de destino, na hipótese do inciso II do § 3º, terá até o 18º (décimo oitavo) dia do mês subseqüente àquele em que tenham ocorrido as operações interestaduais, para verificar a ocor-rência do efetivo pagamento do imposto e se manifestar, de forma expressa e motivada, contra a referida dedução, caso em que o valor anteriormente provisionado para repasse será recolhido em seu favor. (Conv. ICMS nº 59/02)

§ 5º - Para os efeitos deste artigo, inclusive no tocante ao repasse, aplicar-se-ão, no que couber, as disposições do art. 13.

§ 6º - O disposto neste artigo não prejudica a aplicação do con-tido no Convênio lCM nº 65/88, de 06 de dezembro de 1988.";

V - a alínea "b" do inciso I do § 1º do art. 17:

"b) não existindo preço máximo ou único de venda a consumidor, adotará como valor de partida o preço unitário à vista praticado na data da operação por refinaria de petróleo indicada em Ato COTEPE/ICMS, dele excluído o respectivo valor do ICMS e adicionará a esse valor o resultante da aplicação do percentual da margem de valor agregado à operação interestadual, estabelecido no Anexo II deste decreto;"; (Conv. ICMS nº 59/02)

VI - os arts. 21 e 22:

"Art. 21 - O disposto nos arts. 9º a 14 não exclui a responsabilidade do TRR, da distribuidora de combustíveis ou do importador pela omissão ou pela apresentação de informações falsas ou inexatas, podendo as unidades federadas exigir diretamente do estabelecimento responsável pela omissão ou pelas informações falsas ou inexatas o imposto devido a partir da operação por eles realizada, até a última, e seus respectivos acréscimos." (Conv. ICMS nº 59/02)

"Art. 22 - O TRR, a distribuidora de combustíveis ou o importador responderá pelo recolhimento dos acrés-cimos legais previstos na legislação da unidade federada de destino das mercadorias, na hipótese de entrega das informações previstas no Ca-pítulo V fora do prazo estabelecido no art. 18."; (Conv. ICMS nº 59/02)

VII - do art. 24:

a) o "caput":

"Art. 24 - Em razão dos procedimentos previstos nos arts. 9º, 10 e 11, será exigida inscrição no Cadastro de Contribuintes do ICMS, da empresa distribuidora de combustíveis, do importador, ou do Transportador Revendedor Retalhista - TRR - localizados em outras unidades federadas que efetuem remessa de combustíveis derivados de petróleo para este Estado.";

b) os incisos III e IV do § 5º:

"III - listagem das operações a que se refere o inciso III do art. 9º, o inciso III do art. 10 ou o inciso III do art. 11, conforme o caso;";

"IV - comprovante da entrega das informações a que se refere o inciso III do art. 9º, o inciso III do art. 10 ou o inciso III do art. 11, conforme o caso, ao sujeito passivo por substituição;";

VIII - o art. 26:

"Art. 26 - Na operação interestadual com combustível derivado de petróleo em que o imposto tenha sido retido anteriormente, o valor unitário médio da base de cálculo da retenção, para efeito de dedução da unidade federada de origem, será determinado pela divisão do somatório do valor das bases de cálculo das entradas e do estoque inicial pelo somatório das respectivas quantidades.

§ 1º - O valor unitário médio da base de cálculo da retenção referido no "caput" deverá ser apurado mensalmente, ainda que o contribuinte não tenha realizado operações interestaduais.

§ 2º - A indicação, no campo "RESERVADO AO FISCO" da Nota Fiscal, da base de cálculo utilizada para a substituição tributária na unidade federada de origem, será feita com base no valor unitário médio da base de cálculo da retenção apurado no mês imediatamente anterior ao da re-messa."

Art. 2º - Ficam acrescidos os seguintes dispositivos ao Decre-to nº 18.783, de 26 de junho de 2002, com as redações que se seguem:

I - os §§ 6º e 7º ao art. 3º:

"Art. 3º - (...)

§ 6º - Para efeito do disposto nos incisos I e II do § 1º deste artigo, na hipótese do produtor nacional de combustíveis praticar venda sem computar no respectivo preço o va-lor: (Conv. ICMS nº 91/02)

I - integral da Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico - CIDE, nela incluída a parcela relativa às contri-buições para PIS/PASEP e à COFINS, nos termos do art. 8º da Lei nº 10.336, de 19 de dezembro de 2001, aplicar-se-ão os percentuais cons-tantes dos Anexos I e II deste decreto;

II - da parcela inicial às contri-buições para PIS/PASEP e à COFINS embutida no valor da CIDE nos termos do art. 8º da Lei nº 10.336, de 19 de dezembro de 2001, aplicar-se-ão os percentuais constantes dos Anexos III e IV deste decreto;

III - da CIDE, sem que nesta esteja incluída a parcela relativa às contribui-ções para o PIS/PASEP e à COFINS, nos termos do art. 8º da Lei nº 10.336, de 19 de dezembro de 2001, aplicar-se-ão os percentuais cons-tantes dos Anexos V e VI deste decreto.

§ 7º - Para efeito do disposto no § 2º deste artigo, na hipótese do importador realizar operações de importação com a exigibilidade suspensa ou sem pagamento do valor: (Conv. ICMS nº 91/02)

I - integral da Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico - CIDE, nela incluída a parcela relativa às contri-buições para PIS/PASEP e à COFINS, nos termos do art. 8º da Lei nº 10.336, de 19 de dezembro de 2001, aplicar-se-ão os percentuais cons-tantes do Anexo VII deste decreto;

II - da parcela relativa às contribui-ções para PIS/PASEP e à COFINS embutida no valor da CIDE, nos termos do art. 8º da Lei nº 10.336, de 19 de dezembro de 2001, aplicar-se-ão os percentuais constantes do Anexo VIII deste decreto;

III - da CIDE, sem que nesta esteja incluída a parcela relativa às contribuições para o PIS/PASEP e à COFINS, nos termos do art. 8º da Lei nº 10.336, de 19 de dezembro de 2001, aplicar-se-ão os percentuais constantes do Anexo IX deste decreto.";

II - o art. 6º:

"Art. 6º-A - Na impossibilidade de utilização e aplicação, por qualquer motivo, da forma de cálculo da margem de valor agregado - MVA estabelecida no Convênio ICMS nº 139/01, de 19 de dezembro de 2001, dos percentuais previstos nos Anexos deste decreto, prevalecerão as MVA constantes nos Anexos I, II e III do Convênio ICMS nº 03/99, de 16 de abril de 1999."; (Conv. ICMS nº 91/02)

III - o § 4º ao art. 17:

"§ 4º - As unidades federadas deverão informar qual refinaria de petróleo ou base será utilizada para determinação do valor de partida a que se refere a alínea "b" do inciso I do § 1º, à Secretaria-Executiva do CONFAZ, que providenciará a publicação de Ato COTEPE/ICMS, no prazo de sete dias.";

IV - os parágrafos 1º e 2º ao art. 22:

"§ 1º - Na hipótese prevista no "caput" as informações deverão ser apresentadas exclusivamente a esta unidade federada em favor da qual o imposto deve ser repassado mediante requerimento.

§ 2º - O Fisco observará os procedimentos previstos na cláusula vigésima quinta do Convênio ICMS nº 03/99, de 16 de abril de 1999.";

V - o art. 26-A:

"Art. 26-A - O produtor nacional de combustíveis, na condição de sujeito passivo por substituição, que realizar remessas de seus pro-dutos a este Estado, deverá inscrever-se no Cadastro de Contribuintes do ICMS deste Estado."

Art. 3º - Fica revogada a Seção V do Capítulo III do Decreto nº 18.783, de 26 de junho de 2002.

Art. 4º - Este Decreto entra em vigor na data de sua publicação no Diário Oficial do Estado, produzindo efeitos:

I - relativamente ao inciso I do art. 2º, a partir de 05.07.2002;

II - nos demais casos, em relação aos fatos geradores ocorridos a partir de 1º de outubro de 2002.

Palácio do Governo do Estado do Maranhão, em São Luís, 25 de outubro de 2002; 181º da Independência e 114º da República.

José Reinaldo Carneiro Tavares
Governador do Estado do Maranhão

Wilson Ramos Neiva
Chefe de Gabinete do Governador, em Exercício

José de Jesus do Rosário Azzolini
Gerente de Estado da Receita Estadual

ANEXO I (*)
OPERAÇÕES REALIZADAS PELAS DISTRIBUIDORAS

ANEXO II (*)
OPERAÇÕES REALIZADAS POR PRODUTOR NACIONAL DE COMBUSTÍVEIS

ANEXO III (*)
OPERAÇÕES REALIZADAS PELAS DISTRIBUIDORAS

ANEXO IV (*)
OPERAÇÕES REALIZADAS POR PRODUTOR NACIONAL DE COMBUSTÍVEIS

ANEXO V (*)
OPERAÇÕES REALIZADAS PELAS DISTRIBUIDORAS

ANEXO VI (*)
OPERAÇÕES REALIZADAS POR PRODUTOR NACIONAL DE COMBUSTÍVEIS

ANEXO VII (*)
OPERAÇÕES REALIZADAS POR IMPORTADORES

ANEXO VIII (*)
OPERAÇÕES REALIZADAS POR IMPORTADORES

ANEXO IX (*)
OPERAÇÕES REALIZADAS POR IMPORTADORES

(*) Percentuais estabelecidos pelo Convênio ICMS nº 91/02.