AMOSTRAS GRÁTIS
Tratamento Fiscal
Sumário
1. INTRODUÇÃO
Nas operações relacionadas com a saída de mercadorias, na condição de Amostra Grátis, o contribuinte do ICMS deverá adotar os procedimentos fiscais a seguir enumerados, cumprindo desta forma o disposto na legislação tributária do ICMS.
2. CONCEITO DE AMOSTRA GRÁTIS
Considera-se Amostra Grátis, para os efeitos fiscais da legislação do ICMS, a saída de mercadoria, a título de distribuição gratuita, de amostra de diminuto valor comercial, em quantidade estritamente necessária para dar a conhecer a natureza, espécie e qualidade da mercadoria.
3. ISENÇÃO DO ICMS
A saída de mercadoria como Amostra Grátis ocorre com a isenção do ICMS, desde que atendidos os seguintes requisitos:
a - tratando-se de medicamentos:
- consista em embalagem especial que apresente redução mínima de 20% (vinte por cento) no conteúdo ou no mínimo de unidade da menor embalagem de apresentação comercial do mesmo produto, adotada pelo fabricante ou importador e especificada em lista de preços;
- consista em embalagem de produto cuja menor apresentação comercial, acompanhada ou não de diluente ou de outro componente, constitua dose terapêutica mínima;
- contenha, por impressão, de maneira destacada no rótulo e no envoltório, faixa vermelha com a expressão "Amostra Grátis" em negativo, nas faces ou partes em que apresentem o nome do produto;
- contenha, por gravação, impressão ou etiquetagem aplicada com cola forte, a expressão "Amostra Grátis" junto ao nome do produto, quando se tratar de ampola ou continente de pequeno tamanho, que não comporte colocação de rótulo;
- contenha, no rótulo e no envoltório, as indicações de caráter geral, em especial supra-exigidas, ou estabelecidas pelo órgão competente do Ministério da Saúde;
b - tratando-se de tecidos, consista em amostra de qualquer largura e de até 45 cm (quarenta e cinco centímetros) de comprimento para o de algodão e de até 30 cm (trinta centímetros) de comprimento, para os demais, desde que contenham, em qualquer caso, impressa ou a carimbo, a indicação "Sem Valor Comercial";
c - tratando-se de calçado, consista em pé isolado do modelo, desde que tenha gravado no solado: "Amostra para Viajante";
d - relativamente aos demais produtos:
- consista em embalagem de quantidade não excedente a 20% (vinte por cento) do conteúdo ou do número de unidades da menor embalagem de apresentação comercial do mesmo produto, para venda a consumidor;
- contenha a indicação, em caracteres bem visíveis, da expressão: "Distribuição Gratuita".
4. AMOSTRAS GRÁTIS IMPORTADAS
A entrada ou o recebimento do Exterior, a contar de 19 de julho de 1995, pelo importador de amostra sem valor comercial, tal como definida pela legislação federal que outorga a isenção do Imposto de Importação (II), é beneficiada pela isenção do ICMS.
Esta isenção somente se aplica quando:
a - não tenha havido contratação de câmbio;
b - não haja incidência do Imposto de Importação (II).
5. EMISSÃO DA NOTA FISCAL
Tendo em vista que a operação de saída de mercadoria de Amostra Grátis é beneficiada com a isenção do ICMS, o contribuinte deverá emitir a Nota Fiscal para acobertar a referida operação, mencionando-se, no corpo desta, a seguinte expressão: "Operação Isenta do ICMS nos termos do Artigo 6º, item 76 do Anexo I do RICMS/96 - Decreto nº 38.104, de 28 de junho de 1996".
6. ESTORNO DE CRÉDITO DO ICMS
Na saída de mercadoria beneficiada com a isenção do ICMS, de que trata o item 3, será exigido o estorno de crédito do ICMS, eventualmente apropriado, relativamente à entrada da mercadoria no estabelecimento de contribuinte do ICMS.
7. ENTREGA DO DAPI 1
O estabelecimento de contribuinte do ICMS, exceto aquele optante pelo regime do Micro Geraes que atua no comércio varejista, deverá preencher e entregar mensalmente o Demonstrativo de Apuração e Informação do ICMS, modelo 1 (Dapi 1) até o dia 09 (nove) do mês subseqüente ao da apuração.
7.1 - Entrega do Dapi 2 e Dapi 3
O Dapi 2 e o Dapi 3 deverão ser entregues no mês subseqüente ao da apuração, de acordo com o último número do núcleo da inscrição estadual do contribuinte, observada a seguinte escala:
1 - até o dia 10 (dez), empresa com núcleo de inscrição estadual final 0;
2 - até o dia 11 (onze), empresa com núcleo de inscrição estadual final 1;
3 - até o dia 12 (doze), empresa com núcleo de inscrição estadual final 2;
4 - até o dia 13 (treze), empresa com núcleo de inscrição estadual final 3;
5 - até o dia 14 (quatorze), empresa com núcleo de inscrição estadual final 4;
6 - até o dia 15 (quinze), empresa com núcleo de inscrição estadual final 5;
7 - até o dia 16 (dezesseis), empresa com núcleo de inscrição estadual final 6;
8 - até o dia 17 (dezessete), empresa com núcleo de inscrição estadual final 7;
9 - até o dia 18 (dezoito), empresa com núcleo de inscrição estadual final 8;
10 - até o dia 19 (dezenove), empresa com núcleo de inscrição estadual final 9.
8. PREENCHIMENTO DA DAMEF
O estabelecimento remetente de mercadorias beneficiadas com a isenção do ICMS, por ocasião do preenchimento da Damef - Anexo I - VAF "A", deverá incluir no valor contábil das saídas o valor das saídas de mercadorias beneficiadas com a referida isenção.
9. ISENÇÃO DO IPI
São isentas do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) as amostras de produtos para distribuição gratuita, de diminuto ou nenhum valor comercial, assim considerados os fragmentos ou partes de qualquer mercadoria, em quantidade estritamente necessária a dar a conhecer sua natureza, espécie e qualidade nos termos e condições definidos no Artigo 48, Incisos III a V do Regulamento do Imposto sobre Produtos Industrializados - Ripi/98 - Decreto nº 2.637, de 25 de junho de 1998.
10. MODELOS DOS DOCUMENTOS FISCAIS
Fundamentos Legais: Artigo 6º do RICMS/96; Anexo I, itens 76 e 77 do RICMS/96; Anexo V, Artigo 157 do RICMS/96; Artigo 146 do RICMS/96 - aprovado pelo Decreto nº 38.104, de 28 de junho de 1996.