PARCELAMENTO DOS DÉBITOS TRIBUTÁRIOS NO SIMPLES NACIONAL
Procedimentos Gerais

Sumário

1. INTRODUÇÃO

O Comitê Gestor do SIMPLES NACIONAL, através da Resolução CGSN nº 92, de 18 de novembro de 2011 (DOU de 22.11.2011), regulamentou o parcelamento dos débitos tributários apurados no SIMPLES NACIONAL, cujas normas e procedimentos abordaremos nos itens a seguir.

2. CONDIÇÕES GERAIS DO PARCELAMENTO

Os débitos apurados na forma do SIMPLES NACIONAL poderão ser parcelados, observado o seguinte:

a) o prazo máximo será de até 60 (sessenta) parcelas mensais e sucessivas (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, § 16);

b) o valor de cada prestação mensal, por ocasião do pagamento, será acrescido de juros equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e de Custódia - SELIC para títulos federais, acumulada mensalmente, calculados a partir do mês subsequente ao da consolidação até o mês anterior ao do pagamento, e de 1% (um por cento) relativamente ao mês em que o pagamento estiver sendo efetuado (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, § 17);

c) o pedido de parcelamento deferido importa confissão irretratável do débito e configura confissão extrajudicial (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, § 20);

d) serão aplicadas na consolidação as reduções das multas de lançamento de ofício previstas nos incisos II e IV do art. 6º da Lei nº 8.218, de 29 de agosto de 1991, nos seguintes percentuais (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, § 21):

d.1) 40% (quarenta por cento), se o sujeito passivo requerer o parcelamento no prazo de 30 (trinta) dias, contado da data em que foi notificado do lançamento; ou

d.2) 20% (vinte por cento), se o sujeito passivo requerer o parcelamento no prazo de 30 (trinta) dias, contado da data em que foi notificado da decisão administrativa de primeira instância;

e) no caso de parcelamento de débito inscrito em dívida ativa, o devedor pagará custas, emolumentos e demais encargos legais (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, § 23).

2.1 - Débitos Abrangidos Pelo Parcelamento

Somente serão parcelados débitos já vencidos e constituídos na data do pedido de parcelamento, excetuadas as multas de ofício vinculadas a débitos já vencidos, que poderão ser parceladas antes da data de vencimento (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, § 15).

Somente poderão ser parcelados débitos que não se encontrem com exigibilidade suspensa na forma do art. 151 do CTN (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, § 15).

Os débitos constituídos por meio de Auto de Infração e Notificação Fiscal (AINF) de que trata o art. 6º da Resolução CGSN nº 30, de 7 de fevereiro de 2008, poderão ser parcelados desde a sua lavratura, observando-se o disposto no parágrafo anterior (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, § 15).

É vedada a concessão de parcelamento para sujeitos passivos com falência decretada (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, § 15).

2.2 - Vedações ao Parcelamento

O parcelamento dos tributos apurados no SIMPLES NACIONAL não se aplica:

a) às multas por descumprimento de obrigação acessória (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, § 15; art. 41, § 5º, inciso IV);

b) à Contribuição Patronal Previdenciária (CPP) para a Seguridade Social para a empresa optante tributada com base (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 13, VI):

b.1) nos anexos IV e V da Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006, até 31 de dezembro de 2008;

b.2) no anexo IV da Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006, a partir de 1º de janeiro de 2009;

c) aos demais tributos ou fatos geradores não abrangidos pelo SIMPLES NACIONAL, previstos no § 1º do art. 13 da Lei Complementar nº 123, de 2006, inclusive aqueles passíveis de retenção na fonte, de desconto de terceiros ou de sub-rogação (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, § 15).

3. CONCESSÃO E ADMINISTRAÇÃO DO PARCELAMENTO

A concessão e a administração do parcelamento serão de responsabilidade (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, § 15):

a) da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), caso o requerimento tenha sido protocolado antes da data de inscrição do débito em Dívida Ativa da União (DAU), ressalvado o disposto na letra “c” abaixo;

b) da Procuradoria Geral da Fazenda Nacional (PGFN), relativamente aos débitos inscritos em DAU, ressalvado o disposto na letra “c”; ou

c) do Estado, Distrito Federal ou Município, em relação aos débitos de ICMS ou de ISS:

c.1) transferidos para inscrição em dívida ativa, em face do convênio previsto no § 3º do art. 41 da Lei Complementar nº 123, de 2006 (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, §§ 15 e 19);

c.2) lançados pelo ente federado antes da disponibilização do SEFISC, nos termos do art. 19 da Resolução CGSN nº 30, de 2008, desde que não inscritos em Dívida Ativa da União (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, § 19).

Até o dia 15 (quinze) de cada mês, a PGFN informará à Secretaria Executiva do CGSN, para publicação no Portal do SIMPLES NACIONAL, a relação de entes federados que firmaram até o mês anterior o convênio de que trata a letra “c.1” acima (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, § 15).

O parcelamento de que trata a letra “c.2” acima deverá ser efetuado de acordo com a Legislação do ente federado responsável pelo lançamento (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, § 19).

No âmbito do Estado, Distrito Federal ou Município, a definição do(s) órgão(s) concessor(es) obedecerá à Legislação do respectivo ente federado (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, § 15).

3.1 - Débitos Apurados no SIMEI

Quanto aos débitos apurados no Sistema de Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos Tributos abrangidos pelo SIMPLES NACIONAL (SIMEI), os relativos:

a) ao ICMS e ao ISS serão conduzidos e disciplinados pelo respectivo Estado, Distrito Federal ou Município (Lei Complementar nº 123/2006, art. 41, § 5º, inciso V);

b) à contribuição para a Seguridade Social relativa à pessoa do empresário, na qualidade de contribuinte individual, serão conduzidos e disciplinados pela RFB (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 18-A, § 15; art. 21, § 15).

4. PEDIDO DO PARCELAMENTO

Poderá ser realizada, a pedido ou de ofício, revisão dos valores objeto do parcelamento para eventuais correções, ainda que já concedido o parcelamento (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, § 15).

O pedido de parcelamento implica adesão aos termos e condições estabelecidos neste trabalho (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, § 15).

O parcelamento de débitos da empresa, cujos atos constitutivos estejam baixados, será requerido em nome do titular ou de um dos sócios (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, § 15).

O disposto no parágrafo anterior aplica-se também aos parcelamentos de débitos cuja execução tenha sido redirecionada para o titular ou para os sócios (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, § 15).

5. DEFERIMENTO DO PARCELAMENTO

O órgão concessor definido no item 3 poderá, em disciplinamento próprio (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, § 15):

a) condicionar o deferimento do parcelamento à confirmação do pagamento tempestivo da primeira parcela;

b) considerar o pedido deferido automaticamente após decorrido determinado período da data do pedido sem manifestação da autoridade;

c) estabelecer condições complementares, observadas as disposições desta Resolução.

Caso a decisão do pedido de parcelamento não esteja condicionada à confirmação do pagamento da primeira parcela, o deferimento do parcelamento se dará sob condição resolutória, tornando-se sem efeito caso não seja efetuado o respectivo pagamento no prazo estipulado pelo órgão concessor (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, § 15).

Tornando-se sem efeito o deferimento, o contribuinte será excluído do SIMPLES NACIONAL, com efeitos retroativos, caso o parcelamento tenha sido solicitado para possibilitar o deferimento do pedido de opção (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, § 15).

É vedada a concessão de parcelamento enquanto não integralmente pago parcelamento anterior, salvo nas hipóteses de reparcelamento de que trata o item 8 (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, § 15).

6. CONSOLIDAÇÃO DOS DÉBITOS

Atendidos os requisitos para a concessão do parcelamento, será feita a consolidação da dívida, considerando-se como data de consolidação a data do pedido, observado o seguinte (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, § 15):

a) compreende-se por dívida consolidada o somatório dos débitos parcelados, acrescidos dos encargos, custas, emolumentos e acréscimos legais, devidos até a data do pedido de parcelamento (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, § 15);

b) a multa de mora será aplicada no valor máximo fixado pela Legislação (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, § 15).

7. PRAZO DE PAGAMENTO E VALOR DAS PARCELAS

Quanto aos parcelamentos de competência da RFB e da PGFN (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, § 15):

a) o valor de cada parcela será obtido mediante a divisão do valor da dívida consolidada pelo número de parcelas solicitadas, observado o limite mínimo de R$ 500,00 (quinhentos reais), exceto quanto aos débitos de responsabilidade do Microempreendedor Individual, quando o valor mínimo será estipulado em ato do órgão concessor; (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, § 15);

b) as prestações do parcelamento vencerão no último dia útil de cada mês (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, § 15);

c) o repasse para os entes federados dos valores pagos e a amortização dos débitos parcelados será efetuado proporcionalmente ao valor de cada tributo na composição da dívida consolidada (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, § 22).

O Estado, Distrito Federal ou Município, quando na condição de órgão concessor, conforme definido no item 3, poderá estabelecer a seu critério o valor mínimo e a data de vencimento das prestações de que tratam as letras “a” e “b” acima (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, § 15).

O valor de cada parcela, inclusive do valor mínimo previsto na letra “a” acima, estará sujeito ao disposto na letra “b” do item 2 (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, §§ 15 e 17).

8. REPARCELAMENTO DE DÉBITOS

No âmbito de cada órgão concessor, serão admitidos até 2 (dois) reparcelamentos de débitos do SIMPLES NACIONAL constantes de parcelamento em curso ou que tenha sido rescindido, podendo ser incluídos novos débitos, observado o seguinte (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, § 18):

a) a formalização de reparcelamento de débitos fica condicionada ao recolhimento da primeira parcela em valor correspondente a (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, §§ 15 e 18):

a.1) 10% (dez por cento) do total dos débitos consolidados; ou

a.2) 20% (vinte por cento) do total dos débitos consolidados, caso haja débito com histórico de reparcelamento anterior;

b) para os débitos inscritos em DAU será verificado o histórico de parcelamento no âmbito da RFB e da PGFN (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, §§ 15 e 18);

c) para os débitos administrados pelo Estado, Distrito Federal ou Município, na forma do item 3, será verificado o histórico em seu âmbito (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, §§ 15 e 18);

d) a desistência de parcelamento cujos débitos foram objeto do benefício previsto na letra “d” do item 2, com a finalidade de reparcelamento do saldo devedor, implica restabelecimento do montante da multa proporcionalmente ao valor da receita não satisfeita e o benefício da redução será aplicado ao reparcelamento caso a negociação deste ocorra dentro dos prazos previstos nas letras “d.1” e “d.2” do item 2 (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, §§ 15 e 18);

e) o reparcelamento para inclusão de débitos relativos ao ano-calendário 2011, no prazo estabelecido pelo órgão concessor (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, §§ 15 e 18):

e.1) não contará para efeito do limite previsto acima;

e.2) não estará sujeito ao recolhimento de que trata a letra “a” acima.

9. RESCISÃO DO PARCELAMENTO

Implicará rescisão do parcelamento (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, § 24);

a) a falta de pagamento de 3 (três) parcelas, consecutivas ou não; ou

b) a existência de saldo devedor, após a data de vencimento da última parcela do parcelamento.

É considerada inadimplente a parcela parcialmente paga (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, § 15).

Rescindido o parcelamento, apurar-se-á o saldo devedor, providenciando-se, conforme o caso, o encaminhamento do débito para inscrição em dívida ativa ou o prosseguimento da cobrança, se já realizada aquela, inclusive quando em execução fiscal (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, § 15).

A rescisão do parcelamento motivada pelo descumprimento das normas que o regulam implicará restabelecimento do montante das multas de que trata a letra “d” do item 2, proporcionalmente ao valor da receita não satisfeita (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, § 15).

10. REGULAMENTAÇÃO

A RFB, a PGFN, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão editar normas complementares relativas ao parcelamento, observando-se as disposições deste trabalho.

Fundamentos Legais: Os citados no texto.