RECOLHIMENTO EM ATRASO
Tabela - Julho/2007
Sumário
1. Introdução
2. Competência de Dezembro/1991 em Diante
2.1 - Exemplos
3. Tabela Prática de Acréscimos Legais Referente a Julho/2007
1. INTRODUÇÃO
Em determinados períodos de competências, os recolhimentos em atraso, devidos à Previdência Social, recebem regras próprias a serem aplicadas.
A seguir, demonstraremos tais procedimentos com exemplos práticos.
2. COMPETÊNCIA DE DEZEMBRO/1991 EM DIANTE
a) Atualização Monetária: multiplicar o valor original pelo coeficiente obtido na Tabela Prática de Acréscimos Legais. O resultado será a quantidade de Ufir.
A multiplicação da quantidade de Ufir (com 4 casas decimais) pelo valor desta, na data do recolhimento, resulta no principal atualizado. Nos recolhimentos a partir de 04/2001, deve ser utilizada a Ufir vigente em 01.01.1997 (R$ 0,9108) (Lei nº 10.522/2002).
A diferença entre o principal atualizado e o valor original é a correção monetária.
Os fatos geradores ocorridos a partir de 01.01.1995 não estão sujeitos à atualização monetária.
b) Juros de Mora: os juros moratórios, a serem aplicados sobre recolhimentos em atraso, serão equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e Custódia - Selic, ou de 1% (um por cento) ao mês ou fração de mês, o que for maior.
c) Multa de Mora:
- até a competência 12/1994: 10% (dez por cento) sobre o principal atualizado até o dia do recolhimento;
- da competência 01/1995 a 10/1999: 10% (dez por cento) sobre o valor original;
- da competência 11/1999 em diante:
Se as contribuições não tiverem sido declaradas na GFIP, as multas abaixo deverão ser recolhidas pelo seu percentual dobrado.
*4% (quatro por cento), dentro do mês de vencimento, sobre o valor original;
*7% (sete por cento), no segundo mês de vencimento, sobre o valor original;
*10% (dez por cento), a partir do terceiro mês de vencimento, sobre o valor original.
AM = Atualização Monetária
J = Juros de Mora
M = Multa de Mora
2.1 - Exemplos
Exemplo 1:
Competência: 12/1995
Data do recolhimento: 16.07.2007
Valor original: R$ 5.774,66
Não há correção monetária
Percentual de juros de mora (Tabela): 218,93%
Percentual de multa de mora (Tabela): 10%
*1º Passo: Cálculo dos juros de mora:
J = R$ 5.774,66 x 218,93% = R$ 12.642,46
*2º Passo: Cálculo da multa de mora:
M = R$ 5.774,66 x 10% = R$ 577,46
*3º Passo: Preenchimento da GPS:
Campo 6+9: R$ 5.774,66
Campo 10: Juros/Multa: 12.642,46 + 577,46 = R$ 13.219,92
Campo 11: R$ 18.994,58
Exemplo 2:
Competência: 07/1998
Data do recolhimento: 16.07.2007
Valor original: R$ 7.240,36
Não há correção monetária
Percentual de juros de mora (Tabela): 159,57%
Percentual de multa de mora (Tabela): 10%
*1º Passo: Cálculo dos juros de mora:
J = R$ 7.240,36 x 159,57% = R$ 11.553,44
*2º Passo: Cálculo da multa de mora:
M = R$ 7.240,36 x 10% = R$ 724,03
*3º Passo: Preenchimento da GPS:
Campo 6+9: R$ 7.240,36
Campo 10: Juros/Multa: 11.553,44 + 724,03 = R$ 12.277,47
Campo 11: R$ 19.517,83
Exemplo 3:
Competência: 10/2000
Data do recolhimento: 16.07.2007
Valor original: R$ 6.745,30
Não há correção monetária
Percentual de juros de mora (Tabela): 111,13%
Percentual de multa de mora (Tabela): 10%
* 1º Passo: Cálculo dos juros de mora:
J = R$ 6.745,30 x 111,13% = R$ 7.496,05
* 2º Passo: Cálculo da multa de mora:
M = R$ 6.745,30 x 10% = R$ 674,53
* 3º Passo: Preenchimento da GPS:
Campo 6 + 9: R$ 6.745,30
Campo 10: Juros/Multa: 7.496,05 + 674,53 = R$ 8.170,58
Campo 11: R$ 14.915,88
Exemplo 4:
Competência: 09/2002
Data do recolhimento: 16.07.2007
Valor original: R$ 20.842,68
Não há correção monetária
Percentual de juros de mora (Tabela): 79,44%
Percentual de multa de mora (Tabela): 10%
* 1º Passo: Cálculo dos juros de mora:
J = R$ 20.842,68 x 79,44% = R$ 16.557,42
* 2º Passo: Cálculo da multa de mora:
M = R$ 20.842,68 x 10% = R$ 2.084,27
* 3º Passo: Preenchimento da GPS:
Campo 6 + 9: R$ 20.842,68
Campo 10: Juros/Multa: 16.557,42 + 2.084,27 = R$ 18.641,69
Campo 11: R$ 39.484,37
Exemplo 5:
Competência: 05/2007
Data do recolhimento: 16.07.2007
Valor original: R$ 3.829,47
Não há atualização monetária
Percentual de juros: 2% (Tabela)
Multa de mora: 7% (Tabela)
*1º Passo: Cálculo dos juros de mora:
Mês de vencimento: junho/2007 = 1%
Mês de pagamento: julho/2007 = 1%
Total: 2%
J = R$ 3.829,47 x 2% = R$ 76,59
*2º Passo: Cálculo da multa de mora:
M = R$ 3.829,47 x 7% = R$ 268,06
*3º Passo: Preenchimento da GPS
Campo 6+9: R$ 3.829,47
Campo 10: Juros/Multa: 76,59 + 268,06 = R$ 344,65
Campo 11: R$ 4.174,12
3. TABELA PRÁTICA DE ACRÉSCIMOS LEGAIS REFERENTE A julho/2007***
Compe-
tência
|
Juros
%
|
Multa
%
|
Compe-
tência
|
Juros
%
|
Multa
%
|
Compe-
tência
|
Juros
%
|
Multa
%
|
Compe-
tência
|
Juros
%
|
Multa
%
|
Compe-
tência
|
Juros
%
|
Multa
%
|
jan/95
|
256,59
|
10
|
jan/98
|
169,89
|
10
|
jan/01
|
107,61
|
10
|
jan/04
|
52,65
|
10
|
jan/07
|
6,08
|
10
|
fev/95
|
253,99
|
10
|
fev/98
|
167,69
|
10
|
fev/01
|
106,35
|
10
|
fev/04
|
51,27
|
10
|
fev/07
|
5,03
|
10
|
mar/95
|
249,73
|
10
|
mar/98
|
165,98
|
10
|
mar/01
|
105,16
|
10
|
mar/04
|
50,09
|
10
|
mar/07
|
4,03
|
10
|
abr/95
|
245,48
|
10
|
abr/98
|
164,35
|
10
|
abr/01
|
103,82
|
10
|
abr/04
|
48,86
|
10
|
abr/07
|
3,00
|
10
|
mai/95
|
241,44
|
10
|
mai/98
|
162,75
|
10
|
mai/01
|
102,55
|
10
|
mai/04
|
47,63
|
10
|
mai/07
|
2,00
|
7
|
jun/95
|
237,42
|
10
|
jun/98
|
161,05
|
10
|
jun/01
|
101,05
|
10
|
jun/04
|
46,34
|
10
|
jun/07
|
(*) 1,00
|
4
|
jul/95
|
233,58
|
10
|
jul/98
|
159,57
|
10
|
jul/01
|
99,45
|
10
|
jul/04
|
45,05
|
10
|
|
|
|
ago/95
|
230,26
|
10
|
ago/98
|
157,08
|
10
|
ago/01
|
98,13
|
10
|
ago/04
|
43,80
|
10
|
|
|
|
set/95
|
227,17
|
10
|
set/98
|
154,14
|
10
|
set/01
|
96,60
|
10
|
set/04
|
42,59
|
10
|
|
|
|
out/95
|
224,29
|
10
|
out/98
|
151,51
|
10
|
out/01
|
95,21
|
10
|
out/04
|
41,34
|
10
|
|
|
|
nov/95
|
221,51
|
10
|
nov/98
|
149,11
|
10
|
nov/01
|
93,82
|
10
|
nov/04
|
39,86
|
10
|
|
|
|
dez/95
|
218,93
|
10
|
dez/98
|
146,93
|
10
|
dez/01
|
92,29
|
10
|
dez/04
|
38,48
|
10
|
|
|
|
13º
|
221,51
|
10
|
13º
|
149,11
|
10
|
13º
|
93,82
|
10
|
13º
|
39,86
|
10
|
|
|
|
jan/96
|
216,58
|
10
|
jan/99
|
144,55
|
10
|
jan/02
|
91,04
|
10
|
jan/05
|
37,26
|
10
|
|
|
|
fev/96
|
214,36
|
10
|
fev/99
|
141,22
|
10
|
fev/02
|
89,67
|
10
|
fev/05
|
35,73
|
10
|
|
|
|
mar/96
|
212,29
|
10
|
mar/99
|
138,87
|
10
|
mar/02
|
88,19
|
10
|
mar/05
|
34,32
|
10
|
|
|
|
abr/96
|
210,28
|
10
|
abr/99
|
136,85
|
10
|
abr/02
|
86,78
|
10
|
abr/05
|
32,82
|
10
|
|
|
|
mai/96
|
208,30
|
10
|
mai/99
|
135,18
|
10
|
mai/02
|
85,45
|
10
|
mai/05
|
31,23
|
10
|
|
|
|
jun/96
|
206,37
|
10
|
jun/99
|
133,52
|
10
|
jun/02
|
83,91
|
10
|
jun/05
|
29,72
|
10
|
|
|
|
jul/96
|
204,40
|
10
|
jul/99
|
131,95
|
10
|
jul/02
|
82,47
|
10
|
jul/05
|
28,06
|
10
|
|
|
|
ago/96
|
202,50
|
10
|
ago/99
|
130,46
|
10
|
ago/02
|
81,09
|
10
|
ago/05
|
26,56
|
10
|
|
|
|
set/96
|
200,64
|
10
|
set/99
|
129,08
|
10
|
set/02
|
79,44
|
10
|
set/05
|
25,15
|
10
|
|
|
|
out/96
|
198,84
|
10
|
out/99
|
127,69
|
10
|
out/02
|
77,90
|
10
|
out/05
|
23,77
|
10
|
|
|
|
nov/96
|
197,04
|
10
|
nov/99
|
126,09
|
10
|
nov/02
|
76,16
|
10
|
nov/05
|
22,30
|
10
|
|
|
|
dez/96
|
195,31
|
10
|
dez/99
|
124,63
|
10
|
dez/02
|
74,19
|
10
|
dez/05
|
20,87
|
10
|
|
|
|
13º
|
197,04
|
10
|
13º
|
126,09
|
10
|
13º
|
76,16
|
10
|
13º
|
22,30
|
10
|
|
|
|
jan/97
|
193,64
|
10
|
jan/00
|
123,18
|
10
|
jan/03
|
72,36
|
10
|
jan/06
|
19,72
|
10
|
|
|
|
fev/97
|
192,00
|
10
|
fev/00
|
121,73
|
10
|
fev/03
|
70,58
|
10
|
fev/06
|
18,30
|
10
|
|
|
|
mar/97
|
190,45
|
10
|
mar/00
|
120,43
|
10
|
mar/03
|
68,71
|
10
|
mar/06
|
17,22
|
10
|
|
|
|
abr/97
|
188,76
|
10
|
abr/00
|
118,94
|
10
|
abr/03
|
66,74
|
10
|
abr/06
|
15,94
|
10
|
|
|
|
mai/97
|
187,15
|
10
|
mai/00
|
117,55
|
10
|
mai/03
|
64,88
|
10
|
mai/06
|
14,76
|
10
|
|
|
|
jun/97
|
185,55
|
10
|
jun/00
|
116,24
|
10
|
jun/03
|
62,80
|
10
|
jun/06
|
13,59
|
10
|
|
|
|
jul/97
|
183,96
|
10
|
jul/00
|
114,83
|
10
|
jul/03
|
61,03
|
10
|
jul/06
|
12,33
|
10
|
|
|
|
ago/97
|
182,37
|
10
|
ago/00
|
113,61
|
10
|
ago/03
|
59,35
|
10
|
ago/06
|
11,27
|
10
|
|
|
|
set/97
|
180,70
|
10
|
set/00
|
112,32
|
10
|
set/03
|
57,71
|
10
|
set/06
|
10,18
|
10
|
|
|
|
out/97
|
177,66
|
10
|
out/00
|
111,13
|
10
|
out/03
|
56,37
|
10
|
out/06
|
9,16
|
10
|
|
|
|
nov/97
|
174,69
|
10
|
nov/00
|
109,90
|
10
|
nov/03
|
55,00
|
10
|
nov/06
|
8,16
|
10
|
|
|
|
dez/97
|
172,02
|
10
|
dez/00
|
108,63
|
10
|
dez/03
|
53,73
|
10
|
dez/06
|
7,08
|
10
|
|
|
|
13º
|
174,69
|
10
|
13º
|
109,90
|
10
|
13º
|
55,00
|
10
|
13º
|
8,16
|
10
|
|
|
|
(*) Percentual de Juros e Multa devidos para:
(*) Empresas, equiparados e adquirentes de produtos rurais, a partir do dia 11.07.2007 (Lei nº 11.488/2007).
(*) Contribuintes individuais, a partir do dia 17.07.2007
(**) O contribuinte empresário, autônomo ou equiparado facultativo e doméstico que estiver com suas contribuições do Carnê Individual até a competência março/95 em atraso, deverá se dirigir ao Posto de Arrecadação do INSS para calcular o valor a recolher, não podendo ser utilizada a tabela acima.
(***) As contribuições previdenciárias a partir da competência 11/1999 em atraso que não tenham sido declaradas na GFIP deverão ser recolhidas com o percentual de multa dobrado.
Notas:
a) aplicar o coeficiente correspondente sobre o valor original do débito. O resultado será a quantidade de Ufir devida (manter 4 casas decimais, desprezando as demais);
b) observar o seguinte:
COMPETÊNCIAS |
APLICAR SOBRE O VALOR EM: |
Até 02/1986 |
cruzeiros antigos |
De 03/1986 a 12/1988 |
cruzados |
De 01/1989 a 07/1993 |
cruzados/cruzeiros |
De 07/1993 a 06/1994 |
cruzeiros reais |
De 07/1994 em diante |
reais |
c) o principal atualizado corresponderá à quantidade de Ufir multiplicada pelo valor desta no dia do recolhimento;
d) a correção monetária é a diferença entre o valor original e o principal atualizado encontrado na forma da letra “c”;
e) não há mais atualização monetária a partir da competência janeiro/1995;
f) os percentuais de multa constantes da Tabela Prática de Acréscimos Legais incidem sobre o valor do débito atualizado monetariamente até a competência dez/1994 e sobre o valor original a partir da competência jan/1995;
g) os percentuais de juros para contribuições devidas à Previdência Social Urbana incidem sobre o valor original do débito até a competência set/1979, sobre o valor atualizado monetariamente na forma da tabela para as competências out/1979 a dez/1994 e sobre o valor original para as competências a partir de jan/1995;
h) Fundamento Legal dos Juros: Decreto nº 83.081/1979, alterado pelo Decreto nº 90.817/1985; Lei nº 8.218/1991; Lei nº 8.383/1991; Lei nº 8.620/1993; Lei nº 8.981/1995; Lei nº 9.065/1995; Lei nº 9.069/1995; Lei nº 9.528/1997;
i) prazo para recolhimento das contribuições devidas pelas empresas, inclusive as descontadas de seus empregados e contribuintes individuais e as incidentes sobre a comercialização da produção rural: até dia 10 (dez) do mês subseqüente ao de competência, prorrogado este prazo para o primeiro dia útil seguinte se o vencimento cair em data que não haja expediente bancário (Lei nº 8.212/1991 - Medida Provisória nº 351/2007);
j) prazo para recolhimento da contribuição do contribuinte individual: dia 15 (quinze) do mês subseqüente ao de competência ou no dia imediatamente posterior, se nessa data não houver expediente bancário (Lei nº 9.876/1999).
Fundamentos Legais: O citado no texto.