DÉCIMO TERCEIRO SALÁRIO
Recolhimento do INSS

Sumário

• 1. Base de Cálculo - Alíquota Incidente
• 2. Terceiros - Incidência
• 3. Preenchimento da GPS
• 4. Data de Recolhimento
• 5. Compensação - Permissão
• 6. Empregados Com Salário Variável - Época do Recolhimento
• 6.1 - Ajuste do Valor do Décimo Terceiro Salário
• 7. Recolhimento Fora do Prazo
• 8. Tabela de Contribuição do Segurado Empregado
• 9. GFIP

1. BASE DE CÁLCULO - ALÍQUOTA INCIDENTE

Para determinação da base de cálculo para a contribuição do INSS deverá ser usado o valor bruto do Décimo Terceiro Salário sem qualquer dedução dos adiantamentos pagos, aplicando-se, em separado (do salário do mês), as alíquotas normais de contribuição, observando-se o valor do teto máximo de contribuição vigente no mês de dezembro (atualmente R$ 2.508,72 - dois mil, quinhentos e oito reais e setenta e dois centavos). Para a empresa, não há limite para a contribuição.

2. TERCEIROS - INCIDÊNCIA

Haverá incidência de contribuição para as demais entidades e fundos, devendo ser lançado o valor no campo 09 - "Valor de Outras Entidades".

3. PREENCHIMENTO DA GPS

A GPS deverá ser preenchida normalmente, inclusive no que se refere ao código de pagamento, exceto quanto ao campo 4:

- campo 4 - Competência (mês/ano): utilizar a competência 13 (treze) e para o ano 4 (quatro) dígitos.

Exemplo: Dezembro de 2004, colocar 13/2004.

4. DATA DE RECOLHIMENTO

A contribuição ao INSS incidente sobre o Décimo Terceiro Salário deverá ser recolhida até o dia 20 de dezembro do ano correspondente.

5. COMPENSAÇÃO - PERMISSÃO

Na GPS relativa ao pagamento das contribuições sobre o Décimo Terceiro Salário poderão ser compensadas importâncias que a empresa tenha recolhido indevidamente, observado o limite de 30% (trinta por cento) do total do valor devido ao INSS na competência. Também poderão ser compensados os valores referentes ao Décimo Terceiro Salário correspondente ao salário-maternidade que tenha sido pago pela empresa.

A retenção de 11% (onze por cento), sobre a cessão de mão-de-obra e empreitada no mês de dezembro, poderá ser deduzida no documento de arrecadação relativo ao pagamento das contribuições incidentes sobre o Décimo Terceiro Salário.

6. EMPREGADOS COM SALÁRIO VARIÁVEL - ÉPOCA DO RECOLHIMENTO

A empresa com empregado percebendo salário variável deverá efetuar o recolhimento da contribuição devida ao INSS até o dia 20 de dezembro.

6.1 - Ajuste do Valor do Décimo Terceiro Salário

Havendo ajuste do valor do Décimo Terceiro Salário, o ajuste da contribuição decorrente de eventual diferença deverá ser efetuado na competência dezembro, na GPS normal da própria empresa, que tem como vencimento o dia 03.01.2005.

7. RECOLHIMENTO FORA DO PRAZO

As contribuições recolhidas após 20 de dezembro sofrerão incidência dos encargos previstos na legislação da Seguridade Social para as contribuições arrecadadas e administradas pelo INSS, ou seja, juros e multa.

8. TABELA DE CONTRIBUIÇÃO DO SEGURADO EMPREGADO

9. GFIP

Ao confeccionar a SEFIP da competência 12/2004, deve-se observar se estão sendo somados os valores devidos à Previdência Social da competência 12/2004 (folha de pagamento), assim como os valores devidos referentes ao Décimo Terceiro Salário (competência 13/2004), inclusive de eventuais diferenças de quem recebe salário variável.

Fundamentos Legais: Arts. 127 a 132, 204, 212, § 4º, da Instrução Normativa INSS nº 100/2003; art. 216, §§ 1º e 25, do Decreto nº 3.048/1999.