DECLARAÇÃO DO
IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA
FONTE - DIRF - NORMAS PARA APRESENTAÇÃO
Sumário
1. INTRODUÇÃO
Neste trabalho abordaremos as normas relativas a apresentação da Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte de acordo com as orientações da Instrução Normativa SRF nº 144, de 07 de dezembro de 1998.
2. OBRIGATORIEDADE DA APRESENTAÇÃO
Deverão apresentar a Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte - Dirf as seguintes pessoas físicas e jurídicas que pagaram ou creditaram rendimentos no ano-calendário, por si ou como representantes de terceiros:
I - estabelecimentos de pessoas jurídicas de direito privado domiciliadas no País, inclusive as isentas;
II - pessoas jurídicas de direito público, por intermédio de seus órgãos-sede ou unidades orçamentárias;
III - filiais, sucursais, ou representações de pessoas jurídicas com sede no Exterior;
IV - empresas individuais;
V - caixas, associações e organizações sindicais de empregados e empregadores;
VI - cartórios de justiça;
VII - condomínios;
VIII - pessoas físicas; e
IX - instituições financeiras administradoras de fundos ou clubes de investimentos.
X - os órgãos, as autarquias e as fundações da administração pública federal que efetuaram pagamentos a pessoas jurídicas pelo fornecimento de bens ou prestação de serviços.
3. FORMA DE APRESENTAÇÃO
A Dirf deverá ser apresentada em disquete 3 ", CD-ROM, fita magnética, fita DAT ou cartucho. A apresentação em fita magnética, fita DAT, cartucho ou CD-ROM somente será aceita para arquivos contendo mais de dez mil beneficiários.
Cada disquete, CD-ROM, fita magnética, fita DAT ou cartucho apresentado deverá conter arquivo único e exclusivo (Arquivo Dirf).
O arquivo poderá conter informações relativas a diversos estabelecimentos, desde que pertencentes à mesma empresa.
3.1 - Programa a Ser Utilizado
A Secretaria da Receita Federal fornecerá, a partir da segunda quinzena do mês de janeiro de 1999, por meio de suas unidades administrativas:
I - Programa Gerador de Dirf, utilizável em equipamentos da linha PC e compatíveis, para preenchimento da declaração a ser apresentada em disquete ou CD-ROM;
O Programa Gerador de Dirf mencionado permitirá a criação da Dirf por meio da digitação ou importação das informações disponíveis.
A Dirf apresentada em disquete ou CD-ROM deverá obrigatoriamente ser gerada pelo "Programa Gerador de Dirf".
II - Programa de Crítica, utilizável em equipamentos IBM e UNISYS (B.6000/B.7000/Série A e com sistema operacional das duas últimas versões suportáveis pela UNISYS), destinados a declarantes cuja Dirf será gerada mediante programa próprio.
O Programa de Crítica testará a consistência das informações declaradas, permitindo sua correção antes da efetiva entrega da Dirf.
Ressalte-se que arquivo Dirf já submetido ao "Programa de Crítica" que venha a sofrer qualquer tipo de alteração deverá ser novamente submetido a este Programa.
Para obtenção do "Programa de Crítica", o declarante deverá dirigir-se a uma unidade da Secretaria da Receita Federal ou a uma unidade do Serviço de Processamento de Dados - Serpro, munido de uma fita magnética com densidade da gravação 1.600 ou 6.250 bpi, ou um cartucho para unidade de gravação IBM 3480/3490, sem IDRC ("Improved Data Record Capability") e densidade 38.000 bpi, com identificação da empresa.
Não poderão ser utilizadas versões de anos anteriores do "Programa de Crítica" e do "Programa Gerador de Dirf", em hipótese alguma.
3.2 - Recibo de Entrega
O arquivo Dirf apresentado deverá ser acompanhado do Recibo de Entrega, impresso pelo Programa Gerador da Dirf ou pelo Programa de Crítica.
Para arquivos transmitidos via Internet, o Recibo de Entrega será gravado no disquete imediatamente após a transmissão.
3.3 - Declarações de Anos Anteriores
As declarações de anos de retenção anteriores, bem assim a declaração de encerramento de atividades, deverão ser apresentadas obrigatoriamente em disquete ou CD-ROM.
Para esse efeito a Dirf será considerada de ano anterior quando entregue após 31 de dezembro do ano subseqüente àquele no qual o rendimento foi pago ou creditado.
As declarações referentes a anos de retenção anteriores, assim como a declaração de encerramento de atividades, deverão ser entregues nas unidades administrativas da Secretaria da Receita Federal.
4. PRAZO E LOCAL DA ENTREGA
A Dirf deverá ser entregue no período correspondente aos dias úteis do mês de fevereiro de cada ano, nos seguintes locais:
I - nas unidades administrativas da Secretaria da Receita Federal, para entrega em disquete ou CD-ROM;
II - nas unidades do Serviço de Processamento de Dados - Serpro, para entrega em fita magnética, fita DAT ou cartucho.
III - Opcionalmente, as declarações apresentadas em um único disquete poderão ser transmitidas pela Internet.
Não serão recepcionados os arquivos rejeitados pela validação, efetuada no ato da entrega.
5. INSTRUÇÕES DE PREENCHIMENTO
A Dirf/98 informará os rendimentos tributáveis pagos ou creditados pelo declarante, por si ou na qualidade de representante de terceiro, bem assim o respectivo Imposto de Renda Retido na Fonte, especificado na Tabela de Códigos, anexa a Instrução Normativa SRF nº 144/98, observando-se o seguinte:
I - Os valores referentes a rendimentos tributáveis, deduções e Imposto de Renda Retido na Fonte deverão ser informados em reais e com centavos;
II - As pessoas obrigadas a apresentar a Dirf deverão informar todos os beneficiários que sofreram retenção na fonte, ainda que em um único mês do ano-calendário;
III - O fato de ter havido retenção na fonte apenas em relação a um ou alguns dos meses do ano-calendário não desobriga a fonte pagadora de informar a totalidade dos rendimentos pagos ou creditados durante todo o ano-calendário;
IV - Não deverão ser informados beneficiários para os quais não houve, em mês algum, retenção de Imposto de Renda na Fonte;
V - Os rendimentos tributáveis cuja retenção não ocorreu, por força de medida liminar, deverão ser informados na Dirf.
VI - Deverão ser informados na Dirf os rendimentos para os quais houve retenção de Imposto de Renda na Fonte, ainda que os valores retidos não tenham sido recolhidos por força de medida liminar.
VII - Em se tratando de beneficiários pessoas físicas não residentes no Brasil, deverão ser declarados os rendimentos pagos durante todo o ano calendário, desde que possuam número de inscrição no Cadastro de Pessoas Físicas - CPF, independente da data em que se cadastraram.
5.1 - Beneficiário Pessoa Física
A Dirf conterá as seguintes informações quando os beneficiários forem pessoas físicas: nome, número de inscrição no Cadastro de Pessoas Físicas - CPF e, discriminado mês a mês, por código de retenção, o valor dos rendimentos tributáveis pagos durante o ano-calendário (no mês do seu recebimento), o valor das deduções e das respectivas retenções na fonte.
Deverá ser informada a soma dos valores pagos em cada mês, independentemente de se tratar de pagamento integral em parcela única, antecipações ou de saldo de rendimentos, e o respectivo imposto retido.
I - No caso de trabalho assalariado, observar o seguinte:
a) o valor da deduções a informar correspondem à soma dos valores relativos a dependentes, contribuições para a Previdência Social da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, contribuições para as entidades de previdência privada domiciliadas no País e para o Fundo de Aposentadoria Programada Individual - FAPI, cujo ônus tenha sido do beneficiário, destinadas a assegurar benefícios complementares assemelhados aos da Previdência Social, e a pensão alimentícia paga, em face das normas do direito de família, quando em cumprimento de decisão judicial ou acordo homologado judicialmente, inclusive a prestação de alimentos provisionais.
b) a remuneração correspondente a férias, acrescida dos abonos legais, e a participação do empregado nos lucros ou resultados deverão ser somadas às informações do mês em que foram efetivamente pagas, procedendo-se da mesma forma em relação à respectiva retenção do imposto na fonte e às deduções.
c) no tocante ao décimo terceiro salário, deverá ser informado o valor total pago durante o ano-calendário, a soma das deduções utilizadas para reduzir a base de cálculo desta gratificação, e o respectivo Imposto de Renda Retido na Fonte.
II - No caso dos demais rendimentos, deverá ser informado como rendimento tributável:
a) quarenta por cento do rendimento decorrente do transporte de carga e de serviços com trator, máquina de terraplenagem, colheitadeira e assemelhados;
b) sessenta por cento do rendimento decorrente do transporte de passageiros;
c) o valor pago a título de aluguel, diminuído dos seguintes encargos, desde que o ônus tenha sido exclusivamente do locador, e o recolhimento tenha sido efetuado pelo locatário:
- impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o bem que produzir o rendimento;
- aluguel pago pela locação de imóvel sublocado;
- despesas pagas para cobrança ou recebimento do rendimento;
- despesas de condomínio;
d) a parte dos proventos de aposentadoria e pensão, transferência para reserva remunerada ou reforma, excedente a novecentos reais em cada mês, a partir do mês em que o beneficiário completar sessenta e cinco anos, pagos pela Previdência Social da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, por qualquer pessoa jurídica de direito público interno ou por entidade de previdência privada;
e) a quarta parte dos rendimentos do trabalho assalariado percebidos, em moeda estrangeira, por residente no Brasil, no caso de ausentes no Exterior a serviço do País, em órgãos da Administração Pública situados no Exterior, conver-tidos em reais pela taxa de compra do dólar dos Estados Unidos, fixada, pelo Banco Central do Brasil, para o último dia útil da primeira quinzena do mês anterior ao do pagamento do rendimento, divulgada pela Secretaria da Receita Federal. As deduções serão convertidas em dólar dos Estados Unidos da América, pelo seu valor fixado pela autoridade do país no qual as despesas foram realizadas, na data do pagamento e, em seguida, em reais pela taxa de venda do dólar dos Estados Unidos da América, fixada, pelo Banco Central do Brasil, para o último dia útil da primeira quinzena do mês anterior ao do pagamento, divulgada pela Secretaria da Receita Federal.
Ressalte-se que não se considera como rendimento tributável o valor do acréscimo de remuneração proporcional ao valor da CPMF, de que trata o art. 17, incisos II e III, da Lei nº 9.311/96
5.2 - Beneficiário Pessoa jurídica
A Dirf conterá as seguintes informações quando os beneficiários forem pessoas jurídicas: nome empresarial, número de inscrição no Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica - CNPJ e, discriminado mês a mês, por código de retenção, o valor dos rendimentos tributáveis pagos ou creditados no ano-calendário (no mês da retenção) e o respectivo valor do Imposto de Renda Retido na Fonte.
5.2.1 - Rendimentos Pagos Pela Administração Direta Por Fundações e Autarquias Federais
Quando o declarante for órgão, autarquia ou fundação da administração pública federal, além das informações mencionadas no item 4.2, deverão informar na Dirf os valores pagos e os retidos, por contribuinte e código de recolhimento, em conformidade com o do disposto nas Instruções Normativas Conjuntas SRF-STN-SFC nº 04/97 e nº 03/98.
Os rendimentos pagos pela administração direta, por fundações e autarquias federais, recolhidos sob o código 4371, devem ser informados na Dirf de acordo com os códigos correspondentes a cada rendimento específico, discriminados na Tabela de Códigos.
5.2.2 - Rendimentos de Aplicações Financeiras
O rendimento tributável de aplicações financeiras, efetuadas por pessoa física e jurídica, corresponderá ao valor que serviu de base de cálculo do Imposto de Renda Retido na Fonte.
5.3 - Empresas Com Mais de um Estabelecimento
Os rendimentos tributáveis e suas respectivas retenções, referentes a beneficiários que tenham trabalhado em mais de um estabelecimento da empresa durante o ano, serão informados na Dirf de cada estabelecimento exatamente pelos valores mensais pagos e retidos em cada um deles.
Cada beneficiário constará uma única vez, sob o mesmo código de retenção, da Dirf de cada estabelecimento.
5.4 - Declarante Que Reteve Imposto a Maior
O declarante que tiver retido imposto a maior de seus beneficiários em determinado mês e o tiver compensado nos meses subseqüentes, deverá informar:
I - no mês da referida retenção, o próprio valor retido a maior;
II - nos meses da compensação, o valor da retenção mensal menos o valor compensado.
O declarante que reteve imposto a maior e que tenha devolvido a parcela excedente aos beneficiários deverá informar, no mês em que ocorreu a retenção a maior, o valor retido menos a diferença devolvida.
5.5 - Estabelecimento Que Efetuou o Recolhimento do Imposto de Forma Centralizada
O estabelecimento que efetuou o recolhimento do Imposto de Renda Retido na Fonte de forma centralizada é responsável pela prestação de todas as informações relativas ao rendimento pago e ao imposto retido, em relação ao seu estabelecimento e a todos os submetidos à centralização, nos respectivos códigos.
Os estabelecimentos sob regime de recolhimento centralizado deixarão de prestar as informações relativas aos códigos que foram centralizados, a partir da data de início da centralização.
Os códigos não alcançados pela centralização serão declarados em Dirf distintas, uma para cada estabelecimento, podendo, no entanto, fazer parte de um mesmo arquivo, por se tratar de uma mesma empresa.
5.6 - Empresas Cindidas, Fusionadas, Incorporadas e Que Encerrarem as Atividades
Os estabelecimentos objeto de fusão ou incorporação informarão os rendimentos e retenções da seguinte forma:
I - de 1º de janeiro até a data do evento, cada estabelecimento prestará as informações relativas a seus beneficiários sob o número de inscrição do CNPJ anterior ao evento;
II - a partir da fusão ou da incorporação, o estabelecimento resultante ou incorporador prestará as informações sob o seu número de inscrição no CNPJ.
Os estabelecimentos que forem cindidos adotarão o seguinte procedimento quanto aos rendimentos e retenções:
I - de 1º de janeiro até a data do evento, cada estabelecimento prestará as informações relativas a seus beneficiários sob o número de inscrição do CNPJ anterior ao evento;
II - a partir da cisão, cada estabelecimento resultante prestará informações sob seu número de inscrição no CNPJ.
A empresa que encerrar suas atividades apresentará, em relação a todos os seus estabelecimentos, a Dirf referente ao período de 1º de janeiro até a data do encerramento, no prazo de trinta dias contados da data em que se ultimar a liquidação, sendo permitida a entrega somente em disquete ou CD-ROM.
6. RETIFICAÇÃO DE INFORMAÇÕES
Para alterar declaração já entregue deverá ser apresentada uma Dirf Retificadora.
A Dirf Retificadora deverá conter todas as informações anteriormente declaradas pelo estabelecimento, alteradas ou não, bem assim as informações a serem adicionadas, se for o caso.
Não serão informados na Dirf Retificadora os códigos e beneficiários a serem excluídos.
A Dirf Retificadora substituirá integralmente as informações apresentadas na declaração anterior.
Não será permitida complementação de informa-ções em declaração à parte.
O declarante cuja Dirf houver sido gerada por meio de programa próprio (apresentada em fita ou cartucho) deverá obrigatoriamente gerar a Dirf Retificadora mediante programa próprio.
Na hipótese de Dirf referente a anos anteriores, não se aplica o mencionado acima, nesse caso, o declarante deverá consultar a unidade administrativa da Secretaria da Receita Federal de sua jurisdição.
7. FALTA DA APRESENTAÇÃO OU APRESENTAÇÃO FORA DO PRAZO
A falta de apresentação da Dirf no prazo mencionado ou a apresentação da declaração com informações inexatas ou incompletas sujeitará a pessoa física ou jurídica ao pagamento de multa correspondente:
I - a R$ 57,34 (cinqüenta e sete reais e trinta e quatro centavos) por mês-calendário ou fração de atraso, tendo como termo inicial o dia seguinte ao término do prazo fixado para a entrega da declaração e termo final a data da efetiva entrega da declaração.
Nota: A multa será reduzida à metade quando for apresentada a declaração fora de prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofício, ou, se após intimação houver apresentação da Dirf no prazo fixado.
II - R$ 5,73 (cinco reais e setenta e três centavos) para cada grupo de cinco irregularidades, para as declarações apresentadas com informações inexatas ou incompletas;
III - R$ 538,93 (quinhentos e trinta e oito reais e noventa e três centavos) a R$ 2.694,79 (dois mil e seiscentos e noventa e quatro reais e setenta e nove centavos) para as declarações rejeitadas pelo processamento, em virtude do não atendimento às especificações técnicas exigidas, e não reapresentadas de forma correta no prazo determinado pela SRF.
As multas mencionadas acima, inclusive a de ano de retenção anterior, serão cobradas mediante auto de infração.
8. GUARDA DOS DOCUMENTOS
Os declarantes manterão todos os documentos contábeis e fiscais relacionados com o Imposto de Renda Retido na Fonte, bem como cópia da Dirf e informações relativas a beneficiários sem retenção de Imposto de Renda na Fonte, pelo prazo de cinco anos, a contar da data da entrega da Dirf à Secretaria da Receita Federal.
O estabelecimento responsável pela entrega da Dirf manterá cópia do arquivo entregue à Secretaria da Receita Federal pelo mesmo prazo.